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适应新形势 体现新使命 满足新要求

——解读我国内部审计法规,夯实总院内部审计工作

作者:宋轶天   单位:医工总院   时间:2018-09-05

2018年是国药集团合规建设年,总院内部审计工作以此为指引,强化职能定位,促进被审计单位规范内部管理、完善内部控制、防范风险和提质增效等专项管理提升,推动合规文化建设的长效机制,保障总院依法、合规、稳健经营。

结合年初国家审计署新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》,现就我国现行的内审法规和总院的内部审计执行情况,进行总结分析。

一、我国内部审计法律制度现状

我国内部审计法律制度按照颁布机构和效力高低,可以分为四个层次:

一是法律。《审计法》第二十九条规定了“依法属于审计机关审计监督对象的单位,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度;其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督”。《会计法》第四章要求建立、健全内部会计监督制度。以上两部法律为我国国家机关、企事业单位开展内部审计工作提供了法律依据。但是,目前我国的内部审计立法主要以部门规章的形式出现,并没有制定并颁布专门的《内部审计法》。

二是行政法规、地方性法规。行政法规主要有《审计法实施条例》,明确了审计监督的范围和审计监督权限,对审计机关正确行使审计权力提供了依据。地方性内部审计法规如《上海市审计条例》,结合地方的实际发展情况,制定的审计法规。

三是部门规章和地方性规章。部门规章主要包括审计署、国务院国资委以及国家有关部委颁布内部审计规定和办法,如文首提到的《审计署关于内部审计工作的规定》、国资委《中央企业经济责任审计管理暂行办法》等;还包括其他专项制度中涉及内部审计的部门规章,如《上市公司治理准则》中关于上市公司董事会审计委员会的规定。地方性规章,如《上海市国有企业内部审计管理办法》,以政府令的形式规定所辖区域内的内部审计工作。

四是关于内部审计的准则,涉及内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次,是衡量内部审计工作质量的尺度和准绳,对于提高内部审计工作质量和工作效率、促进内部审计理论与实务的发展具有重要的意义。

二、解读《审计署关于内部审计工作的规定》

《审计署关于内部审计工作的规定》(以下简称《规定》),是贯彻落实党中央国务院关于加强内部审计工作、充分发挥内部审计作用指示的重大举措,对于总院内部审计工作的开展,具有十分重要的意义,在此就《规定》中的亮点做解读,主要在体现在以下四个方面:

(一)拓展内部审计职责范围

首先,《规定》明确了内部审计定义,即“对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议,以促进单位完善治理、实现目标的活动”。其次,明确内部审计职责范围,共涉及财政财务收支审计、内部管理领导人员经济责任审计等12项职能,与原职责相比,增加了贯彻落实国家重大政策措施情况审计,发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况审计,自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况审计,境外机构、境外资产和境外经济活动审计,协助督促落实审计发现问题的整改工作,指导监督所属单位内部审计工作等职责。

(二)强化内部审计独立性

首先,《规定》要求进一步健全有利于保障内部审计独立性的领导机制。规定内部审计机构或履行内部审计职责的机构应当在单位党组织、董事会(或者主要负责人)直接领导下开展内部审计工作。国有企业还应当按照有关规定建立总审计师制度,总审计师协助党组织、董事会(或者主要负责人)管理内部审计工作。同时明确下属单位、分支机构较多或者实行系统垂直管理的单位的内部审计机构对全系统内部审计工作负有指导和监督职责。其次,建立健全内部审计人员独立性约束和保护制度。规定内部审计人员必须严格遵守有关法律法规、《规定》和内部审计职业规范,忠于职守,做到独立、客观、公正、保密,不得参与可能影响独立、客观履行审计职责的工作;在遭受打击、报复、陷害时,单位党组织、董事会(或者主要负责人)应当及时采取保护措施,并对相关责任人员进行处理;涉嫌犯罪的,移送司法机关依法追究刑事责任。

(三)发挥内部审计结果运用

《规定》对如何运用内部审计结果做了明确规定,一方面,单位内部应加强内部审计结果运用,建立内部审计发现问题整改机制、内部审计与其他内部监督力量协作配合机制、重大违纪违法问题线索移送机制等机制,并将内部审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据。另一方面,审计机关应加强内部审计结果运用,在审计中,特别是在国家机关、事业单位和国有企业三级以下单位审计中,应当有效利用内部审计力量和成果。

(四)明确审计机关指导和监督职责

首先,《规定》明确了审计机关指导和监督的职责范围,包括:针对内部审计,起草法规草案;制定规章制度和规划;推动单位建立健全制度;指导统筹安排审计计划,突出审计重点;监督上述职责履行情况并检查业务质量;指导内部审计自律组织开展工作等。其次,明确指导和监督的主要方式,“指导”主要通过业务培训、交流研讨等方式展开,“监督”主要通过日常监督、结合审计项目监督和专项检查等方式展开。此次修订《规定》时,一并研究制定了《审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》,对《规定》内容进行了细化和具体化。

三、夯实总院内部审计工作

(一)梳理审计法规,突出审计的监督职能

深入学习贯彻党的十九大精神,进一步落实《审计法》和《审计法实施条例》、《国务院关于加强审计工作意见》等法规政策的要求,结合国药集团“合规年”专项管理提升活动,总院在2018年上半年开展了内部审计相关制度的梳理工作,进一步明确总院审计工作的科学定位、职能权限、工作程序等,提高审计的监督职能和审计业务执行的规范性。

(二)修订完善审计制度,保障审计工作的有效开展

随着总院公司制改革工作的不断推进,为了进一步强化审计职能在公司治理方面的监管工作,推动有关单位建立健全内部审计制度,总院完善修订了《内部审计工作暂行办法》、《内部控制评价暂行办法》、《经济责任审计管理办法》3项制度,新制订《审计发现问题整改工作规定》、《审计项目管理实施细则》2项制度。通过建立健全审计制度体系,保障总院审计工作有效开展,提升审计工作效率和成果应用。

(三)开展内控评价工作,子公司全覆盖,业务监督无死角

从总院本部到各级子企业,逐级推进以风险为导向的内控评价工作,在评价过程中,充分利用德勤会计师事务所建立的内控体系,紧密结合财务年报审计,不断加强内控评价工作的广度和深度,覆盖了组织构架、战略、子公司管控、信息传递、风险评估、内部监督、全面预算、资金管理、合同管理、投资管理、人力资源、采购等各个方面,加强内控评价和问题整改,保证财务报告的真实性、合法性和完整性。

(四)开展坚持专项审计、整改督导与适时监控并重的“三位一体”的审计机制

2017年至2018年上半年,总院共执行专项审计十三项,包括领导干部经济责任审计、企业经营情况审计等,突出总院的管控重点,不断提升审计项目的执行质量。

(五)实地走访子公司,深入一线,切实加强审计问题整改落实

为了进一步落实审计整改工作,促进审计成果的应用,形成管理上的闭环,提升审计整改工作的质量和效果,总院审计与法律事务部联合财务管理部在上半年对制剂中心、信息中心、安评中心和瀛科隆公司开展了审计发现问题整改检查,现场听取被审计单位整改情况报告;查阅账簿、会议纪要及相关制度等,全面了解掌握审计建议的落实情况。通过整改检查,督促被审计单位建章立制,进一步完善内控制度,强化规章制度的落实,提升管理效率。

(六)联合开展工程项目审价,节约工程资金

总院审计与法律事务部响应投资与资产管理部、益鑫公司对工程造价审核的需求,聘请第三方工程审价机构,对总院基建工程、技术改造和大修项目进行结算审价,有效地防止了工程项目高估冒算行为,发挥了内部审计监督与服务并举的功能。同时加强了对子公司重大工程项目的监督管理,保障重大工程建设项目的合规性。

(七)加强对于投资管理、资产转让和产权变更过程中的监督,保障国资安全

发挥审计工作对国有资产安全的监督作用,对总院开展的投资项目、资产转让和产权变更等重大经济活动开展审计监督,促进审计防护体系关口前移,加强全过程管理,维护企业经济利益,保障国资安全。总院审计与法律事务部配合投资与资产管理部,完成多个子公司净资产审计和投资后评价项目等;配合纪检监察部完成专项监察工作。

(八)加强业务培训,提升审计人员专业素质

近年来,总院一方面充分利用好国药集团提供的审计人员培训交流平台,另一方面积极联系地方性的学习机会,今年以来审计人员参加了上海财经大学举办的《新形势下的经济责任审计与绩效审计》、总院各管理部门组织的“科研经费制度解读及培训会”、法规学习等培训课程,不断加强业务能力,提升专业素质,拓展知识结构。

未来,总院将不断完善内部审计的管理体系,强化内控评价工作,聚焦企业风险点,加强重点业务领域专项审计,保障审计整改工作的落实。通过扎实工作,与时俱进,适应新形势,体现新使命,满足新要求,为总院事业的发展保驾护航。

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